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賣(mài)舊的固定資產(chǎn)怎么開(kāi)票?以下就是賣(mài)舊的固定資產(chǎn)怎么開(kāi)票等等的介紹,希望對(duì)您有幫助。
問(wèn):我公司是一般納稅人,屬于工業(yè)企業(yè)。從其他單位購(gòu)入舊固定資產(chǎn)設(shè)備,對(duì)方開(kāi)具2%增值稅普通發(fā)票,因技術(shù)原因,我公司未能安裝使用該設(shè)備?,F(xiàn)在要將這批舊設(shè)備賣(mài)給客戶(hù),客戶(hù)是一般納稅人。我公司賣(mài)該批設(shè)備,是按一般貨物銷(xiāo)售開(kāi)具17%增值稅專(zhuān)用發(fā)票,還是按舊貨處理開(kāi)具2%增值稅普通發(fā)票?
答:根據(jù)《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于部分貨物適用增值稅低稅率和簡(jiǎn)易辦法征收增值稅政策的通知》(財(cái)稅〔2009〕9號(hào))規(guī)定:“所稱(chēng)舊貨,是指進(jìn)入二次流通的具有部分使用價(jià)值的貨物(含舊汽車(chē)、舊摩托車(chē)和舊游艇),但不包括自己使用過(guò)的物品?!?/p>
根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅簡(jiǎn)易征收政策有關(guān)管理問(wèn)題的通知》(國(guó)稅函〔2009〕90號(hào))規(guī)定,納稅人銷(xiāo)售舊貨,應(yīng)開(kāi)具普通發(fā)票,不得自行開(kāi)具或者由稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票。
根據(jù)《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于簡(jiǎn)并增值稅征收率政策的通知》(財(cái)稅〔2014〕57號(hào))第一條規(guī)定,《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于部分貨物適用增值稅低稅率和簡(jiǎn)易辦法征收增值稅政策的通知》(財(cái)稅〔2009〕9號(hào))第二條第(一)項(xiàng)和第(二)項(xiàng)中‘按照簡(jiǎn)易辦法依照4%征收率減半征收增值稅’調(diào)整為‘按照簡(jiǎn)易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅’。
因此,貴公司轉(zhuǎn)讓上述舊固定資產(chǎn)設(shè)備屬于銷(xiāo)售舊貨,按照簡(jiǎn)易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅,開(kāi)具普通發(fā)票。
一般納稅人企業(yè)出售舊固定資產(chǎn)需要開(kāi)具增值稅發(fā)票嗎
一般納稅人企業(yè)出售舊固定資產(chǎn)是否開(kāi)具增值稅發(fā)票取決于舊固定資產(chǎn)類(lèi)型。
政策依據(jù):
《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》
《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》
《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全國(guó)實(shí)施增值稅轉(zhuǎn)型改革若干問(wèn)題的通知》(財(cái)稅〔2008〕170號(hào))
《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于部分貨物適用增值稅低稅率和簡(jiǎn)易辦法征收增值稅政策的通知》(財(cái)稅〔2009〕9號(hào))
《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅簡(jiǎn)易征收政策有關(guān)管理問(wèn)題的通知》(國(guó)稅函〔2009〕90號(hào))
(1)增值稅專(zhuān)用發(fā)票是商事憑證,由于實(shí)行憑發(fā)票購(gòu)進(jìn)稅款扣稅,購(gòu)貨方要向銷(xiāo)貨方支付增值稅,因此也是完稅憑證,起到銷(xiāo)貨方納稅義務(wù)和購(gòu)貨方進(jìn)項(xiàng)稅額的合法證明的作用。
(2) —種貨物從最初生產(chǎn)到最終消費(fèi)之間的各個(gè)環(huán)節(jié)可以用增值稅專(zhuān)發(fā)票連接起來(lái),依據(jù)專(zhuān)用發(fā)票上注明的稅額,每個(gè)環(huán)節(jié)征稅,每個(gè)環(huán)節(jié)扣稅,讓稅款從上一個(gè)經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)傳遞到下一個(gè)經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié),一直到把商品或勞務(wù)供應(yīng)給最終消費(fèi)者,這樣,各環(huán)節(jié)開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的應(yīng)納稅額之和,就是該商品或勞務(wù)的整體稅負(fù)。因此,體現(xiàn)了增值稅普遍征收和公平稅負(fù)的特征。
出售舊的固定資產(chǎn)按什么稅率開(kāi)票
處置固定資產(chǎn)要分兩種情況:處置動(dòng)產(chǎn)和處置不動(dòng)產(chǎn)。
對(duì)于動(dòng)產(chǎn)的銷(xiāo)售如果購(gòu)進(jìn)時(shí)抵扣了進(jìn)項(xiàng)稅額,則在銷(xiāo)售時(shí)按17%的稅率繳納增值稅,如果購(gòu)入時(shí)未抵扣過(guò)進(jìn)項(xiàng)稅額,按3%的征收率減按2%繳納增值稅。
對(duì)于不動(dòng)產(chǎn)需要區(qū)分是購(gòu)入的還是自行建造,如果在2016年5月1日前購(gòu)入,則可以選擇按5%的征收率繳納增值稅或按11%的稅率繳納增值稅。如果是2016年5月1日以后購(gòu)入的不動(dòng)產(chǎn),需要按11%的稅率繳納增值稅。
政策依據(jù):
根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅〔2016〕36號(hào))附件2《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定》第一條第八款:“2.一般納稅人銷(xiāo)售其2016年4月30日前自建的不動(dòng)產(chǎn),可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法,以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷(xiāo)售額,按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。納稅人應(yīng)按照上述計(jì)稅方法在不動(dòng)產(chǎn)所在地預(yù)繳稅款后,向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)?!?/p>
舊固定資產(chǎn)出售可以開(kāi)具17%稅率的發(fā)票嗎
如果按照稅法規(guī)定,根據(jù)以前是否抵扣了進(jìn)項(xiàng)和對(duì)方要求??梢杂幸韵聝身?xiàng)操作:
如果抵扣了進(jìn)項(xiàng)了,那么現(xiàn)在開(kāi)出的發(fā)票稅率必須是17%,至于是增值稅專(zhuān)用發(fā)票還是增值稅普通發(fā)票,看對(duì)方要求。
如果沒(méi)有抵扣進(jìn)項(xiàng)或者沒(méi)有進(jìn)項(xiàng)的,那么現(xiàn)在開(kāi)出的發(fā)票應(yīng)是增值稅普通發(fā)票,稅率為3%,繳納增值稅為賣(mài)價(jià)/(1+3%)*2% ,開(kāi)票稅率為3%,實(shí)際繳納2%,減免1%,減免額填入增值稅申報(bào)表23欄 ,詳見(jiàn)《財(cái)稅[2014]57號(hào)》,這個(gè)就是簡(jiǎn)易征收。當(dāng)然也可以選擇按照第一條處理,從高征稅,依對(duì)方要求選擇增值稅專(zhuān)用發(fā)票或者普通發(fā)票,稅率是17%,如果這樣開(kāi)具了的話(huà),是無(wú)法簡(jiǎn)易征收了的。會(huì)比前者多繳納了稅款。
另外,稅率是對(duì)征稅對(duì)象的征收比例或征收額度。稅率是計(jì)算稅額的尺度,也是衡量稅負(fù)輕重與否的重要標(biāo)志。中國(guó)現(xiàn)行的稅率主要有比例稅率、超額累進(jìn)稅率、超率累進(jìn)稅率、定額稅率。
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