注冊會計師如何防范審計風(fēng)險?只要是嚴(yán)格遵行注冊會計師執(zhí)業(yè)規(guī)范，樹立牢固的審計風(fēng)險理念，最大限度地規(guī)避和防范審計風(fēng)險，想知道注冊會計師如何防范審計風(fēng)險嗎?現(xiàn)在，小編給大家的整理相關(guān)資料。

　　防范控制審計風(fēng)險的策略和措施

　　(一)增強注冊會計師的執(zhí)業(yè)能力

　　增強注冊會計師的職業(yè)能力是規(guī)避審計風(fēng)險的最主要方法，在知識經(jīng)濟高速發(fā)展的今天，能夠被審計的范圍已越來越廣闊，這無疑要求注冊會計師不僅掌握扎實的業(yè)務(wù)知識，還要具有較高的計算機網(wǎng)絡(luò)計算的應(yīng)用能力水平，要不斷通過學(xué)習(xí)和實踐培養(yǎng)自身的職業(yè)判斷能力。與此同時，還要有良好的職業(yè)道德，可以嚴(yán)格按照《審計執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則》的要求開展工作，把提高審計工作的質(zhì)量放在首位。因此，首先會計師事務(wù)所在一開始建立時，應(yīng)謹慎地選擇合伙人，招聘合格工作人員并適當(dāng)培訓(xùn)，定期組織審計人員進行業(yè)務(wù)經(jīng)驗交流。其次，會計師事務(wù)所需要將執(zhí)業(yè)質(zhì)量放在事務(wù)所工作核心位置。注冊會計師也要重視自身技能的培養(yǎng)，培養(yǎng)對待每一項審計業(yè)務(wù)都認真負責(zé)的工作態(tài)度。

　　(二)采用帶有獨立分析性的復(fù)核方法

　　帶有獨立分析性的復(fù)核是風(fēng)險要素分析的最重要手段，應(yīng)把它貫穿在審計工作的全過程。注冊會計師在制定審計計劃階段，進行獨立分析性復(fù)核，可大致掌握客戶基本概況，從而可以準(zhǔn)確落實重點審計領(lǐng)域，積極評價潛藏的審計風(fēng)險，得以編制有效的審計方案;在實施審計階段，進行獨立分析性復(fù)核，注冊會計師不但可以明確審計重點，而且可以合理分配審計資源;在審計結(jié)束前，通過對會計工作底稿及其生成的財務(wù)報表進行獨立分析性復(fù)核，注冊會計師可以輕松發(fā)現(xiàn)審計業(yè)務(wù)中尚存的漏洞和財務(wù)報表上層次的重大錯誤，以確定要出具的審計報告類型。(三)選擇恰當(dāng)?shù)膶徲嫵闃臃椒?/p>

　　注冊會計師在進行審閱業(yè)務(wù)時常常選用以下主要抽樣方法：均值估計抽樣法、差額估計抽樣法、比率法、差異法以及比率估計抽樣法等。而并不是所有注冊會計師都會選擇恰當(dāng)?shù)膶徲嫵闃臃椒▉沓槿颖?，有些會計師為了降低審計成本，反而對審計樣本使用隨意抽樣法，得出的樣本特征往往缺乏真實性和客觀性。在這種狀況下，如果出現(xiàn)責(zé)任訴訟，注冊會計師在很大程度上很難解除自身負有的義務(wù)和責(zé)任。這無疑要求注冊會計師在對會計業(yè)務(wù)進行審計時應(yīng)合理采用統(tǒng)計抽樣方法，這樣才能給抽樣檢查的結(jié)果帶來客觀性。

　　防范審計風(fēng)險應(yīng)采取的對策

　　1.慎重選擇被審計單位

　　要控制和防范審計風(fēng)險，就應(yīng)當(dāng)慎重選擇被審計單位，這是防范審計風(fēng)險的第一道防線。因此在承接審計業(yè)務(wù)之前，會計師事務(wù)所應(yīng)充分了解委托審計單位的主要經(jīng)營管理層的相關(guān)情況，對其內(nèi)部的人事任免、流動情況等有所了解，特別要重點了解委托審計單位主要經(jīng)營管理層的道德品質(zhì)，因為沒有良好道德品質(zhì)的客戶，其提供虛假財務(wù)資料的可能性就會增大。

　　2.掌控好審計人員的素質(zhì)

　　會計師事務(wù)所要加強審計的質(zhì)量控制，在招聘專業(yè)審計人員時，首先應(yīng)嚴(yán)格把好質(zhì)量關(guān)，不符合條件的人員不能聘用，同時還應(yīng)加強審計人員的后續(xù)教育，特別是對新財經(jīng)制度、新稅務(wù)制度、新修訂的審計準(zhǔn)則的學(xué)習(xí)，讓每一位審計人員都能不斷提升自身的業(yè)務(wù)素質(zhì)，完成自身專業(yè)知識的不斷更新，另外，事務(wù)所還應(yīng)當(dāng)加強審計人員職業(yè)道德的教育，制定審計人員應(yīng)遵循的執(zhí)業(yè)道德準(zhǔn)繩，以及相應(yīng)的考核和獎懲辦法，以規(guī)范和約束審計人員的行為，只有增強審計人員的責(zé)任心，提高審計人員的職業(yè)道德觀念，才能更好地從根本上防范與控制審計風(fēng)險。3.增加審計程序，降低內(nèi)在風(fēng)險

　　會計師事務(wù)所應(yīng)建立健全嚴(yán)格的質(zhì)量控制制度，對審計工作質(zhì)量進行層層控制，并定期進行考核和獎懲，以避免讓事務(wù)所的審計復(fù)核制度流于形式。當(dāng)審計人員在審計計劃階段了解到被審計單位可能存在經(jīng)營風(fēng)險時，就應(yīng)該在制訂審計計劃時降低預(yù)計可接受風(fēng)險水平。在審計風(fēng)險模型中，由于固有風(fēng)險與控制風(fēng)險與被審計單位的經(jīng)濟行為有關(guān)，因此應(yīng)選擇有經(jīng)驗的審計人員實施有效的程序，收集充分適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，并對審計過程和審計工作底稿實施嚴(yán)格的三級復(fù)核制度，降低檢查風(fēng)險，以保證將審計失敗的總風(fēng)險降低到一個合理的低水平。

　　防范審計風(fēng)險應(yīng)采取的對策

　　1.針對審計人員自身素質(zhì)的有限性,應(yīng)從以下方面加以改進:(1)設(shè)置員工準(zhǔn)入制度。會計師事務(wù)所必須強化風(fēng)險管理的培訓(xùn)與訓(xùn)練,在決定員工是否晉升的考核中,風(fēng)險管理能力應(yīng)視為必不可少的因素,必須明確建立嚴(yán)格的道德自律機制,遏制“劣幣驅(qū)逐良幣”的現(xiàn)象,這是防范和化解審計風(fēng)險的前提。行業(yè)協(xié)會應(yīng)在資格考試、后續(xù)教育、行業(yè)懲戒等方面加強道德約束,只有樹立誠實守信、內(nèi)省自愛、克已慎獨的職業(yè)道德觀,崇尚“社會公眾利益至上”的利他思想,塑造注冊會計師正直向善、知恥明志的基本人格,才有可能恪守專業(yè)標(biāo)準(zhǔn),審慎識別并正確把握審計風(fēng)險。(2)保持審計的獨立性。審計獨立性包括機構(gòu)獨立性和人員獨立性。人員獨立性強調(diào)“精神獨立”,不偏聽客戶一面之詞,不屈從于外部施加的壓力。很難設(shè)想,一個模糊了角色立場的注冊會計師會關(guān)注審計風(fēng)險?(3)投保充分的責(zé)任險。目前,審計風(fēng)險投保制度尚在萌芽階段,還未形成一個成熟的險種,應(yīng)加快審計風(fēng)險保險制度的建設(shè)步伐,這不僅是承擔(dān)審計風(fēng)險的需要,而且也是完善我國市場經(jīng)濟運行機制的需要。

　　2.針對審計客體方面的原因,注冊會計師應(yīng)謹慎選擇客戶。審計人員要控制和防范審計風(fēng)險,應(yīng)對客戶進行有效選擇,不能為了多招攬業(yè)務(wù)而盲目接受各種審計項目,要了解委托人的道德品質(zhì),因為缺乏正直品格的客戶,提供虛假會計資料的可能性會增加,如果盲目接受各種審計項目,結(jié)果必然會造成審計人員承受較大的審計風(fēng)險,以至遭到不必要的法律訴訟。

　　3.針對其他方面的原因應(yīng)采取的措施：

　　(1)加強事務(wù)所和行業(yè)自律管理,提高防范、化解法律責(zé)任風(fēng)險的能力。首先,加強審計質(zhì)量控制和內(nèi)部管理,降低審計風(fēng)險。其次,應(yīng)當(dāng)成立由注冊會計師行業(yè)和司法界的專家共同組成法律責(zé)任鑒定機構(gòu),以客觀、公正地衡量注冊會計師是否存在一般性或者重大過失給客戶或第三者造成損失。

　　(2)健全相關(guān)法律法規(guī),形成完善的法律責(zé)任制約機制。完善的經(jīng)濟法律體系和有效的監(jiān)管實施機制,一方面可使公眾能依法辦事,合法經(jīng)營,對違法經(jīng)營者予以嚴(yán)厲的懲處,最大限度地保障其合法權(quán)益。另一方面可因客戶的錯誤和舞弊減少而使注冊會計師降低審計風(fēng)險。

　　(3)加強與社會公眾的溝通。審計期望差距的存在,是我國現(xiàn)階段造成注冊會計師法律責(zé)任風(fēng)險的社會原因之一。社會公眾有時將企業(yè)經(jīng)營的失敗與審計失敗混為一談,因此,注冊會計師應(yīng)當(dāng)盡量讓公眾了解自己,以便引導(dǎo)社會公眾對注冊會計師行業(yè)的期望和判斷處在合理水平。