注冊會計師對風(fēng)險意識?大家都知道注冊會計師審計是一個高風(fēng)險、高社會責(zé)任的行業(yè)。如果你想知道注冊會計師對風(fēng)險意識的培養(yǎng)方法嗎?下面小編就來告訴你幾招，一起了解一下。

 　注冊會計師防范法律責(zé)任風(fēng)險有哪些

　　1.減少過失行為， 防止欺詐行為

　　注冊會計師要避免法律責(zé)任， 就必須在執(zhí)行審計業(yè)務(wù)時盡量減少過失行為， 防止欺詐行為。而要盡可能不發(fā)生過失、防止欺詐， 注冊會計師就應(yīng)當(dāng)達(dá)到以下基本要求：①增強(qiáng)執(zhí)業(yè)獨(dú)立性。我們知道， 獨(dú)立性是注冊會計師審計的生命。②保持職業(yè)謹(jǐn)慎。在所有注冊會計師的審計過失中， 最主要是由于缺乏認(rèn)真而謹(jǐn)慎的職業(yè)態(tài)度引起。③強(qiáng)化執(zhí)業(yè)監(jiān)督。許多審計中的差錯是由于注冊會計師的失察或未能對助理人員或其它人員進(jìn)行切實的監(jiān)督而發(fā)生的。

　　2.消除 “審計期望差距”

　　消除 “審計期望差距” ， 需要社會各界的共同努力。由于 “審計期望差距” 是會計師事務(wù)所面臨法律訴訟、 承擔(dān)法律責(zé)任的一個重要的原因。在 “審計期望差距” 中， 有一部分是注冊會計師本身的原因造成的實際執(zhí)業(yè)與專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)之間的差距，這部分差距要靠事務(wù)所及注冊會計師的自身努力來消除;“審計期望差距” 中還有一部分是社會公眾對審計工作的要求過高造成的， 他們基于自身利益， 或者是對審計工作的不甚了解，從而對社會審計工作的要求達(dá)到了一種近乎完美的地步， 但實際上是不可能實現(xiàn)的。 對于這一部分的 “差異” 只能通過對社會公眾進(jìn)行審計專業(yè)知識的普及宣傳， 使他們能夠?qū)徲嬄殬I(yè)有一個正確的認(rèn)識來實現(xiàn)。 這需要國家、 審計界、 廣大媒體的大力協(xié)助。3.提高業(yè)務(wù)素質(zhì)、 增強(qiáng)專業(yè)技能， 強(qiáng)化風(fēng)險意識

　　注冊會計師本身應(yīng)提高業(yè)務(wù)素質(zhì)、 增強(qiáng)專業(yè)技能， 強(qiáng)化風(fēng)險意識， 嚴(yán)格執(zhí)行審計準(zhǔn)則。注冊會計師在執(zhí)行審計業(yè)務(wù)的過程中要時刻想到：工作稍有疏忽或不公就很有可能在將來為此承擔(dān)法律責(zé)任。為此， 就要必須十分嚴(yán)格地按照審計準(zhǔn)則來執(zhí)行審計業(yè)務(wù)， 培養(yǎng)良好的職業(yè)道德， 謹(jǐn)慎、 認(rèn)真而又警惕地處理審計過程中的每一步驟及具體業(yè)務(wù)， 以保持應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎。如果中天勤的注冊會計師在對銀廣夏進(jìn)行審計的過程中， 能夠嚴(yán)格按照審計準(zhǔn)則進(jìn)行工作， 相信他們也不會落到今天的局面;在香港洪良國際案例中，由于畢馬威即時披露出其存在的問題，不僅使得廣大股東得以保障自身利益，作為其事務(wù)所也維護(hù)自身名譽(yù)，保障自身利益。

　　審計風(fēng)險的成因

　　第一，客觀方面。一是政府職能部門對注冊會計師審計進(jìn)行干預(yù)。脫鉤改制后，會計師事務(wù)所盡管在形式上實現(xiàn)了與政府部門分離，但實質(zhì)上與原掛靠部門仍有著千絲萬縷的聯(lián)系。政府部門不僅能夠在審計業(yè)務(wù)的委托、審計收費(fèi)上對事務(wù)所施加影響，而且還能夠干預(yù)審計范圍及審計報告的內(nèi)容。這樣必然造成注冊會計師審計質(zhì)量的降低，從而加大審計風(fēng)險。二是企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險的不斷加大，引起審計風(fēng)險的增加。21世紀(jì)是知識經(jīng)濟(jì)的時代，科學(xué)技術(shù)的發(fā)展在給企業(yè)提供了發(fā)展機(jī)會的同時，也使企業(yè)面臨著嚴(yán)峻的挑戰(zhàn)。電子商務(wù)、信息技術(shù)、網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟(jì)等新興行業(yè)的發(fā)展，使企業(yè)的競爭環(huán)境日趨激烈，企業(yè)失利和倒閉的風(fēng)險逐漸加大;金融創(chuàng)新又增加了企業(yè)的投資風(fēng)險。這些都使企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險越來越大。而對高風(fēng)險企業(yè)的審計也就必然增加審計風(fēng)險。因為，盡管經(jīng)營失敗并不等于審計失敗，但注冊會計師往往難逃訴訟。三是企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)的變化，導(dǎo)致審計風(fēng)險的增加。隨著信息系統(tǒng)與網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的發(fā)展，企業(yè)內(nèi)部控制的重點由會計人員和會計業(yè)務(wù)部門轉(zhuǎn)移至電子數(shù)據(jù)處理部門，財會人員對交易的直接監(jiān)督減弱，未經(jīng)授權(quán)存取、修改資料可能會不留痕跡。人工作業(yè)的減少會導(dǎo)致人工發(fā)現(xiàn)錯誤與舞弊的機(jī)會變低，所以通過設(shè)計、修改應(yīng)用程序或系統(tǒng)軟件所發(fā)生的錯誤與舞弊可能長時間存在而不被發(fā)現(xiàn)。網(wǎng)上無紙交易，更會因缺乏審計線索而成為注冊會計師最大的審計風(fēng)險。

　　第二，主觀方面。一是審計人員能力和素質(zhì)的有限性是影響審計風(fēng)險的重要因素。審計是一項技術(shù)性很強(qiáng)的活動，很多時候需要依賴審計人員的專業(yè)判斷。如果審計人員的責(zé)任意識不強(qiáng)或不具備應(yīng)有的執(zhí)業(yè)能力，在審計過程中未做到應(yīng)有的謹(jǐn)慎，就有產(chǎn)生審計過失的風(fēng)險。另外，如果審計人員缺乏職業(yè)道德，違反獨(dú)立原則、客觀性原則、公正原則和廉潔原則，制造虛假審計報告，就會產(chǎn)生嚴(yán)重的舞弊和欺詐風(fēng)險。二是目前審計中廣泛采用的抽樣審計方法，是審計風(fēng)險產(chǎn)生的另一主觀因素。抽樣審計方法是在企業(yè)規(guī)模日益擴(kuò)大、注冊會計師受成本和精力所限無法對客戶進(jìn)行詳細(xì)審計的情況下產(chǎn)生的。抽樣審計僅測試一定審計對象總體中的部分項目，而不是測試全部項目，因而樣本性質(zhì)不能反映總體性質(zhì)的可能性， 雖然提高了審計效率，但難免會遺漏報表中的一些重大錯誤和舞弊問題，增加了審計風(fēng)險。三是會計師事務(wù)所的質(zhì)量控制制度不健全，也是審計風(fēng)險形成的一個主觀原因。審計報告的形成過程中有許多環(huán)節(jié)，經(jīng)手人多，工作繁重，總會出現(xiàn)這樣那樣的問題。如果會計師事務(wù)所的質(zhì)量控制制度存在漏洞，沒有對審計結(jié)果實行必要的監(jiān)督和復(fù)核程序，就可能導(dǎo)致出具的報告質(zhì)量偏低，形成審計風(fēng)險。

　　注冊會計師如何避免審計風(fēng)險

　　1.建立健全風(fēng)險責(zé)任制度，明確職責(zé)范圍。從風(fēng)險控制的角度出發(fā)，建立健全事務(wù)所內(nèi)部的責(zé)任管理制度。其基本內(nèi)容主要是明確審計組織內(nèi)部各個層次、各個崗位工作人員的職責(zé)和權(quán)限。做到事事有人審核，有人實際操作，有人負(fù)責(zé)指導(dǎo)監(jiān)督，有人員負(fù)責(zé)考核，出了問題能夠及時反映出來，并能分清責(zé)任。這樣不但能夠降低審計風(fēng)險，而且還可以提高工作效率節(jié)約審計成本。因此，建立風(fēng)險責(zé)任制度是降低審計風(fēng)險的首要手段。

　　2.提高注冊會計師的綜合素質(zhì)。會計師事務(wù)所應(yīng)該注意做好兩個方面的工作：一方面是在招聘專業(yè)人員時，嚴(yán)把入口關(guān)，不具備條件者不能聘用。另一方面，應(yīng)注意對現(xiàn)有注冊會計師不斷地進(jìn)行后續(xù)教育。在我國經(jīng)濟(jì)成份極其復(fù)雜，新規(guī)定新政策不斷出現(xiàn)，審計對象和內(nèi)容也就處于經(jīng)常變化之中，所以應(yīng)形成一種制度，讓每個注冊會計師都有機(jī)會吸取新的知識，不斷提高自身的業(yè)務(wù)能力。同時，還要加強(qiáng)職業(yè)道德教育，不斷強(qiáng)化相關(guān)人員的法律意識、責(zé)任意識和風(fēng)險意識，使其具有強(qiáng)烈的敬業(yè)精神，不能只顧增加事務(wù)所的經(jīng)濟(jì)sr而忽視社會效益，給事務(wù)所帶來巨大的審計風(fēng)險。

　　3.制定科學(xué)合理的審計方案，進(jìn)行“項目分工管理”。事務(wù)所要針對每一個審計項目的具體情況，對審計的范圍、重點、程序、方法、人員分工和工作進(jìn)度等作出詳細(xì)的規(guī)劃，使注冊會計師有所遵循，對審計質(zhì)量的考核也有所依據(jù)，減少失察的可能性，從而規(guī)避審計風(fēng)險。

　　4.建立專業(yè)指導(dǎo)機(jī)制，最大限度規(guī)避審計風(fēng)險。事務(wù)所可建立專業(yè)指導(dǎo)機(jī)制，保證注冊會計師在遇到超出自己的知識范圍的情況時，能夠得到及時的咨詢服務(wù)、恰當(dāng)?shù)臉I(yè)務(wù)指導(dǎo)。例如，可以聘請法律、經(jīng)濟(jì)、技術(shù)方面的專家做審計的技術(shù)顧問，使審計人員在做出判斷和決定時，有權(quán)威的專業(yè)人士作后盾，這樣就可以增強(qiáng)審計結(jié)論對審計風(fēng)險的承受力。