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      匯上優(yōu)課 上海仁和會(huì)計(jì) 會(huì)計(jì)職稱 注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)存在的問題有哪些

      注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)存在的問題有哪些

      2019-07-11 15:44分類:會(huì)計(jì)職稱閱讀:665 分享

        注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)存在的問題有哪些?想做這一行的朋友可能很多都在關(guān)注,那么都有哪些風(fēng)險(xiǎn),其實(shí)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是指財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)時(shí)注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)表不恰當(dāng)審計(jì)意見的可能性。想知道注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)存在的問題嗎?現(xiàn)在,小編給大家的整理相關(guān)資料。

        注冊(cè)會(huì)計(jì)師的過失與欺詐

        1.注冊(cè)會(huì)計(jì)師的過失。所謂過失,是指在一定條件下,缺少應(yīng)有的合理的謹(jǐn)慎。評(píng)價(jià)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的過失,是以其他合格注冊(cè)會(huì)計(jì)師在相同條件下可做到的謹(jǐn)慎為標(biāo)準(zhǔn)的。當(dāng)過失給會(huì)計(jì)報(bào)表使用者造成損害,注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)負(fù)過失責(zé)任。一般情況下,注冊(cè)會(huì)計(jì)師的過失可歸納為三個(gè)因素:一是注冊(cè)會(huì)計(jì)師專業(yè)知識(shí)和職業(yè)道德的缺陷。注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)工作中的過失,往往與其所掌握的專業(yè)知識(shí)不足和所應(yīng)遵循的職業(yè)道德準(zhǔn)則的缺陷密切相聯(lián)系。

        


        二是對(duì)客戶的經(jīng)營(yíng)了解不夠。注冊(cè)會(huì)計(jì)師接受客戶的委托,對(duì)其會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行審計(jì),以鑒證其財(cái)務(wù)狀況,經(jīng)營(yíng)成果是否進(jìn)行了公允反映。如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)客戶的經(jīng)營(yíng)了解不夠,就會(huì)發(fā)表錯(cuò)誤的審計(jì)意見,導(dǎo)致審計(jì)失敗。三是審計(jì)程序不妥。注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)表正確審計(jì)意見的基礎(chǔ)是必須遵循獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則的要求,實(shí)施必要的審計(jì)程序,搜集充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施的審計(jì)程序不妥,則會(huì)導(dǎo)致審計(jì)失敗。2.注冊(cè)會(huì)計(jì)師的欺詐。欺詐又稱注冊(cè)會(huì)計(jì)師舞弊,是以欺騙或坑害他人為目的的一種故意的錯(cuò)誤行為。行為具有不良動(dòng)機(jī)和目的是欺詐的重要特征,也是注冊(cè)會(huì)計(jì)師欺詐與注冊(cè)會(huì)計(jì)師過失的主要區(qū)別。

        對(duì)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師而言,欺詐就是為了達(dá)到欺騙他人的目的,明知企業(yè)的會(huì)計(jì)報(bào)表有重大錯(cuò)誤、漏報(bào),卻加以虛偽的陳述,出具無保留意見的審計(jì)報(bào)告。注冊(cè)會(huì)計(jì)師因欺詐而造成審計(jì)失敗,給企業(yè)或其他利害關(guān)系人造成損失的,按照有關(guān)法律的規(guī)定,應(yīng)給予嚴(yán)厲的處罰。

        審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)有哪些

        1.兩個(gè)層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。

        財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)與財(cái)務(wù)報(bào)表整體存在廣泛聯(lián)系,可能影響多項(xiàng)認(rèn)定。此類風(fēng)險(xiǎn)通常與控制環(huán)境有關(guān),但也可能與其他因素有關(guān)有,如經(jīng)濟(jì)蕭條。此類風(fēng)險(xiǎn)難以界定于某類交易、賬戶余額和披露的具體認(rèn)定;相反,此類風(fēng)險(xiǎn)增大了任何數(shù)目的不同認(rèn)定發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的可能性,對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師考慮由舞弊引起的風(fēng)險(xiǎn)特別相關(guān)。

        2.固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)。

        認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)又可以進(jìn)一步細(xì)分為固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)。固有風(fēng)險(xiǎn)是指在考慮相關(guān)的內(nèi)部控制之前,某類交易、賬戶余額或披露的某一認(rèn)定易于發(fā)生錯(cuò)報(bào)(該錯(cuò)報(bào)單獨(dú)或連同其他錯(cuò)報(bào)可能是重大的)的可能性。某些類別的交易、賬戶余額和披露及其認(rèn)定,固有風(fēng)險(xiǎn)較高。例如,復(fù)雜的計(jì)算比簡(jiǎn)單計(jì)算更可能出錯(cuò);受重大計(jì)量不確定性影響的會(huì)計(jì)估計(jì)發(fā)生錯(cuò)報(bào)的可能性較大。產(chǎn)生經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的外部因素也可能影響固有風(fēng)險(xiǎn),比如,技術(shù)進(jìn)步可能導(dǎo)致某項(xiàng)產(chǎn)品陳舊,進(jìn)而導(dǎo)致存貨易于發(fā)生髙估錯(cuò)報(bào)(計(jì)價(jià)認(rèn)定)。被審計(jì)單位及其環(huán)境中的某些因素還可能與多個(gè)甚至所有類別的交易、賬戶余額和披露有關(guān),進(jìn)而影響多個(gè)認(rèn)定的固有風(fēng)險(xiǎn)。這些因素包括維持經(jīng)營(yíng)的流動(dòng)資金匱乏、被審計(jì)單位處于夕陽行業(yè)等。

        控制風(fēng)險(xiǎn)是指某類交易、賬戶余額或披露的某一認(rèn)定發(fā)生錯(cuò)報(bào),該錯(cuò)報(bào)單獨(dú)或連同其他錯(cuò)報(bào)是重大的,但沒有被內(nèi)部控制及時(shí)防止或發(fā)現(xiàn)并糾正的可能性??刂骑L(fēng)險(xiǎn)取決于與財(cái)務(wù)報(bào)表編制有關(guān)的內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)和運(yùn)行的有效性。由于控制的固有局限性,某種程度的控制風(fēng)險(xiǎn)始終存在。

        


        防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)采取的對(duì)策

        1.針對(duì)審計(jì)人員自身素質(zhì)的有限性,應(yīng)從以下方面加以改進(jìn):(1)設(shè)置員工準(zhǔn)入制度。會(huì)計(jì)師事務(wù)所必須強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管理的培訓(xùn)與訓(xùn)練,在決定員工是否晉升的考核中,風(fēng)險(xiǎn)管理能力應(yīng)視為必不可少的因素,必須明確建立嚴(yán)格的道德自律機(jī)制,遏制“劣幣驅(qū)逐良幣”的現(xiàn)象,這是防范和化解審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的前提。行業(yè)協(xié)會(huì)應(yīng)在資格考試、后續(xù)教育、行業(yè)懲戒等方面加強(qiáng)道德約束,只有樹立誠(chéng)實(shí)守信、內(nèi)省自愛、克已慎獨(dú)的職業(yè)道德觀,崇尚“社會(huì)公眾利益至上”的利他思想,塑造注冊(cè)會(huì)計(jì)師正直向善、知恥明志的基本人格,才有可能恪守專業(yè)標(biāo)準(zhǔn),審慎識(shí)別并正確把握審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。(2)保持審計(jì)的獨(dú)立性。審計(jì)獨(dú)立性包括機(jī)構(gòu)獨(dú)立性和人員獨(dú)立性。人員獨(dú)立性強(qiáng)調(diào)“精神獨(dú)立”,不偏聽客戶一面之詞,不屈從于外部施加的壓力。很難設(shè)想,一個(gè)模糊了角色立場(chǎng)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師會(huì)關(guān)注審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)?(3)投保充分的責(zé)任險(xiǎn)。目前,審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)投保制度尚在萌芽階段,還未形成一個(gè)成熟的險(xiǎn)種,應(yīng)加快審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)保險(xiǎn)制度的建設(shè)步伐,這不僅是承擔(dān)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的需要,而且也是完善我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行機(jī)制的需要。

        2.針對(duì)審計(jì)客體方面的原因,注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)謹(jǐn)慎選擇客戶。審計(jì)人員要控制和防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn),應(yīng)對(duì)客戶進(jìn)行有效選擇,不能為了多招攬業(yè)務(wù)而盲目接受各種審計(jì)項(xiàng)目,要了解委托人的道德品質(zhì),因?yàn)槿狈φ逼犯竦目蛻?提供虛假會(huì)計(jì)資料的可能性會(huì)增加,如果盲目接受各種審計(jì)項(xiàng)目,結(jié)果必然會(huì)造成審計(jì)人員承受較大的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn),以至遭到不必要的法律訴訟。

        3.針對(duì)其他方面的原因應(yīng)采取的措施:

        (1)加強(qiáng)事務(wù)所和行業(yè)自律管理,提高防范、化解法律責(zé)任風(fēng)險(xiǎn)的能力。首先,加強(qiáng)審計(jì)質(zhì)量控制和內(nèi)部管理,降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。其次,應(yīng)當(dāng)成立由注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)和司法界的專家共同組成法律責(zé)任鑒定機(jī)構(gòu),以客觀、公正地衡量注冊(cè)會(huì)計(jì)師是否存在一般性或者重大過失給客戶或第三者造成損失。

        (2)健全相關(guān)法律法規(guī),形成完善的法律責(zé)任制約機(jī)制。完善的經(jīng)濟(jì)法律體系和有效的監(jiān)管實(shí)施機(jī)制,一方面可使公眾能依法辦事,合法經(jīng)營(yíng),對(duì)違法經(jīng)營(yíng)者予以嚴(yán)厲的懲處,最大限度地保障其合法權(quán)益。另一方面可因客戶的錯(cuò)誤和舞弊減少而使注冊(cè)會(huì)計(jì)師降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

        (3)加強(qiáng)與社會(huì)公眾的溝通。審計(jì)期望差距的存在,是我國(guó)現(xiàn)階段造成注冊(cè)會(huì)計(jì)師法律責(zé)任風(fēng)險(xiǎn)的社會(huì)原因之一。社會(huì)公眾有時(shí)將企業(yè)經(jīng)營(yíng)的失敗與審計(jì)失敗混為一談,因此,注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)盡量讓公眾了解自己,以便引導(dǎo)社會(huì)公眾對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)的期望和判斷處在合理水平。


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