隨著全球經(jīng)濟(jì)一體化的發(fā)展和新技術(shù)的不斷涌現(xiàn)，我國企業(yè)來自國內(nèi)外的競爭日益激烈，加之生產(chǎn)要素成本的上升，產(chǎn)品價格日益向成本逼近，盈利空間越來越小，產(chǎn)品更新?lián)Q代速度加快，客觀上要求成本系統(tǒng)準(zhǔn)確地識別每種產(chǎn)品和服務(wù)成本，為產(chǎn)品決策提供準(zhǔn)確而相關(guān)的成本信息。

在這種環(huán)境下，我國部分企業(yè)對作業(yè)成本會計進(jìn)行了積極的探索，但是，從總體上看，目前的作業(yè)成本并沒有改變現(xiàn)有的以制造成本為主導(dǎo)的成本會計體系的格局，難以適應(yīng)新的制造環(huán)境對成本核算的要求。

(一)成本會計系統(tǒng)與制造環(huán)境的不匹配性

目前，我國企業(yè)在成本核算和管理方面，仍然以傳統(tǒng)的制造成本法為主，實(shí)施作業(yè)成本法的企業(yè)并不多見。

這一成本核算和管理狀況，勢必造成成本核算工作重復(fù)，并難以保證成本會計信息的決策相關(guān)性。

由于傳統(tǒng)的產(chǎn)品制造成本信息存在扭曲，只能借助于管理會計系統(tǒng)對傳統(tǒng)制造成本進(jìn)行二次加工，導(dǎo)致成本會計信息時效性差、信息轉(zhuǎn)換成本高，嚴(yán)重制約了成本決策的適時性。

(二)企業(yè)會計信息系統(tǒng)與作業(yè)成本法不匹配

自上世紀(jì)90年代以來，我國幾家主流軟件公司，如用友、金蝶等相繼開發(fā)出了適合我國企業(yè)應(yīng)用的本土化ERP軟件，其技術(shù)水準(zhǔn)已經(jīng)達(dá)到了世界先進(jìn)水平，完全可以作為企業(yè)作業(yè)成本法應(yīng)用的平臺。

但是，我國企業(yè)不少會計人員出于工作習(xí)慣考慮，對ERP常常采取抵制態(tài)度，導(dǎo)致物流信財務(wù)信息基本上失去了動態(tài)地、適時地反映企業(yè)資金運(yùn)動的職能和功能，限制了作業(yè)成本法的推廣。

(三)成本會計系統(tǒng)與管理會計不匹配

傳統(tǒng)的按照人工工時分配間接費(fèi)用的制造成本法，反映了上世紀(jì)80年代以前企業(yè)面臨的相對穩(wěn)定的經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，企業(yè)經(jīng)營決策對產(chǎn)品成本信息質(zhì)量的較低的要求。

制造成本法屬于傳統(tǒng)的財務(wù)會計范疇，它更多的是關(guān)注財務(wù)報告對成本信息的要求，因而其主要核算對象自然是產(chǎn)品而不是作業(yè)。

在制造成本法下，產(chǎn)品成本與資源消耗之間的因果關(guān)系雖然比較明確，但其間的數(shù)量關(guān)系卻很不清晰，影響了對產(chǎn)品成本所要進(jìn)行的定量分析。

所以，在制造成本系統(tǒng)之外，還必須另行建立一套管理會計體系，從現(xiàn)有的制造成本會計系統(tǒng)提取成本管理信息，以便進(jìn)行成本管理和成本分析。

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