稅務(wù)師考試每年都有些知識(shí)點(diǎn)經(jīng)常考到，重視起來(lái)！下面一起來(lái)看看稅務(wù)師《稅法一》第二章增值稅高頻考點(diǎn)：增值稅留抵退稅的相關(guān)考點(diǎn)。

增值稅留抵退稅申報(bào)的熱點(diǎn)問(wèn)答

1、我企業(yè)已收到申請(qǐng)退還的全部留抵退稅款，現(xiàn)在想申請(qǐng)繳回該如何操作？

納稅人按照規(guī)定，需要申請(qǐng)繳回已退還的全部留抵退稅款的，可通過(guò)電子稅務(wù)局或辦稅服務(wù)廳提交《繳回留抵退稅申請(qǐng)表》。納稅人在繳回已退還的全部留抵退稅款后，辦理增值稅納稅申報(bào)時(shí)，將繳回的全部退稅款在《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表附列資料（二）》（本期進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì)）第22欄“上期留抵稅額退稅”填寫(xiě)負(fù)數(shù)，并可繼續(xù)按規(guī)定抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

2、我公司當(dāng)月存在一筆尚未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)的免抵退稅應(yīng)退稅額，在申報(bào)留抵退稅時(shí)依據(jù)核準(zhǔn)前還是核準(zhǔn)后的期末留抵稅額確定允許退還的增量留抵稅額？

納稅人在同一申報(bào)期既申報(bào)免抵退稅又申請(qǐng)辦理留抵退稅的，或者在納稅人申請(qǐng)辦理留抵退稅時(shí)存在尚未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)的免抵退稅應(yīng)退稅額的，應(yīng)待稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)免抵退稅應(yīng)退稅額后，按最近一期《增值稅納稅申報(bào)表（一般納稅人適用）》期末留抵稅額，扣減稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)的免抵退稅應(yīng)退稅額后的余額確定允許退還的增量留抵稅額。

稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)的免抵退稅應(yīng)退稅額，是指稅務(wù)機(jī)關(guān)當(dāng)期已核準(zhǔn)，但納稅人尚未在《增值稅納稅申報(bào)表（一般納稅人適用）》第15欄“免、抵、退應(yīng)退稅額”中填報(bào)的免抵退稅應(yīng)退稅額。

3、企業(yè)收到稅務(wù)機(jī)關(guān)準(zhǔn)予留抵退稅通知，在當(dāng)期申報(bào)增值稅納稅申報(bào)表時(shí)該如何填寫(xiě)？

納稅人應(yīng)在收到稅務(wù)機(jī)關(guān)準(zhǔn)予留抵退稅的《稅務(wù)事項(xiàng)通知書(shū)》當(dāng)期，以稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)的允許退還的增量留抵稅額沖減期末留抵稅額，并在辦理增值稅納稅申報(bào)時(shí)，相應(yīng)填寫(xiě)《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（二）（本期進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì)）》第22欄“上期留抵稅額退稅”。

4、我是一家批發(fā)零售公司符合申請(qǐng)?jiān)鲋刀惲舻滞硕惖臈l件，但又存在增值稅欠稅，請(qǐng)問(wèn)在計(jì)算退還的增量留抵稅額時(shí)是否有影響？

納稅人既有增值稅欠稅，又有期末留抵稅額的，按最近一期《增值稅納稅申報(bào)表（一般納稅人適用）》期末留抵稅額，抵減增值稅欠稅后的余額確定允許退還的增量留抵稅額。

具體在辦理過(guò)程中，有以下幾個(gè)事項(xiàng)需要你特別關(guān)注：

第一，是否申請(qǐng)留抵退稅，是納稅人的權(quán)利，大家可以根據(jù)實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況，按規(guī)定向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)留抵退稅，也可以選擇結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣。

第二，納稅人應(yīng)在納稅申報(bào)期內(nèi)，完成當(dāng)期增值稅納稅申報(bào)后申請(qǐng)留抵退稅。

第三，對(duì)于適用免抵退稅辦法的出口企業(yè)，在同一申報(bào)期內(nèi)既申報(bào)免抵退稅又申報(bào)辦理留抵退稅的，應(yīng)先辦理免抵退稅，再辦理留抵退稅。另外，適用免退稅辦法的，相關(guān)進(jìn)項(xiàng)稅額是不得用于留抵退稅的。

第四，在稅務(wù)機(jī)關(guān)準(zhǔn)予留抵退稅后，納稅人要記得將稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)退還的留抵稅額沖減期末留抵稅額。

練習(xí)題：稅務(wù)師試題《稅法一》單選題：增量留抵退稅政策

根據(jù)期末留抵稅額退稅試行的政策，下列說(shuō)法正確的是（  ）。

A.納稅人在同一申報(bào)期內(nèi)，可同時(shí)申報(bào)享受即征即退政策和留抵退稅政策

B.納稅人連續(xù)6個(gè)月增量留抵稅額月均20萬(wàn)元即可申請(qǐng)退稅

C.納稅人出口貨物勞務(wù)適用免抵退稅辦法的，可以在同一申報(bào)期內(nèi)，既申報(bào)免抵退稅又申請(qǐng)辦理留抵退稅

D.納稅人均可申請(qǐng)期末100%留抵退稅

【答案】C

【解析】

本題考核“增量留抵退稅政策”知識(shí)點(diǎn)。選項(xiàng)A，納稅人按照規(guī)定取得增值稅留抵退稅款的，不得再申請(qǐng)享受增值稅即征即退、先征后返（退)政策；選項(xiàng)B，一般企業(yè)可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還增量留抵稅額的條件之一是：自2019年4月稅款所屬期起，連續(xù)6個(gè)月（按季納稅的，連續(xù)2個(gè)季度）增量留抵稅額均大于零，且第6個(gè)月增量留抵稅額不低于50萬(wàn)元；先進(jìn)制造業(yè)退還增量留抵稅額的條件之一是：增量留抵稅額大于零；選項(xiàng)D，納稅人當(dāng)期允許退還的增量留抵稅額需要按進(jìn)項(xiàng)構(gòu)成比例計(jì)算，非先進(jìn)制造業(yè)納稅人還需乘以60%的比例，并不可以申請(qǐng)100%留抵退稅。

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